Дареному ИП в доход не смотрят
Иногда налоговая инспекция смотрит на семейное дарение и видит не подарок, а предпринимательский доход. Особенно если дарят не сервиз, а 11 объектов нежилой недвижимости, которые потом используются в бизнесе.
Именно такой казус дошёл до Верховного Суда РФ.
ИП на ОСНО получила от матери 11 объектов нежилой недвижимости по договору дарения. Обе стороны - индивидуальные предприниматели. Объекты использовались в предпринимательской деятельности, преимущественно для сдачи в аренду.
Одаряемая применила освобождение по абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ и не задекларировала доход, поскольку сделка была между близкими родственниками.
Инспекция посмотрела на это иначе. Раз имущество коммерческое, а обе стороны - ИП, значит, по мнению налогового органа, это уже не семейная история, а предпринимательский внереализационный доход. Итог - доначисление НДФЛ и штраф.
Вот только в НК РФ написано не совсем то, что хотелось бы инспекции.
Абзац 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде имущества, полученного в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. В норме нет оговорки о том, что имущество должно быть «личным», «некоммерческим» или «неиспользуемым в предпринимательской деятельности». Нет там и исключения для случаев, когда обе стороны зарегистрированы как ИП.
Иначе говоря, закон связывает освобождение не с характером недвижимости и не с налоговым статусом сторон, а с родством.
ВС РФ при рассмотрении данного дела именно на этом и сделал акцент: возможность освобождения дохода от НДФЛ законом связывается исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым.
По сути, Верховный Суд напомнил простую вещь: налоговый орган не может дописывать в норму ограничения, которых там нет.
Практический вывод такой: дарение коммерческой недвижимости между близкими родственниками само по себе не лишает одаряемого права на освобождение от НДФЛ по абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Но структурировать такие сделки нужно аккуратно: подтверждать родство, корректно описывать объекты, учитывать налоговый режим одаряемого и заранее моделировать последствия будущей продажи.
Консультируйтесь у юристов. Подписаться.
11
8
5
3May 8, 2026 548 3
