Тематический обзор ВС РФ № 3/2026 по налогам
часть 1.
1. Неполучение налогоплательщиком надлежащим образом направленного налогового уведомления и (или) требования об уплате задолженности не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих платежей. (п.1 Обзора). Вывод: следите за своими налогами сами и оплачивайте их своевременно.
2. После 1 января 2023 г. оплата налогов по ЕНС учитывается в порядке п.8 ст.45 НК РФ, независимо от назначения платежа (п.5 Обзора). То есть нельзя погасить долг по конкретному налогу, в обход других, а равно нельзя погасить долг за самостоятельный выбранный период. Например, нельзя заплатить налоги за квартиру, минуя оплату иных налогов по ЕНС.
3. Признание гражданина несостоятельным (банкротом) освобождает его от уплаты взносов на обязательное страхование в качестве индивидуального предпринимателя с момента принятия решения о признании данного гражданина банкротом. (п.9 Обзора).
4. У гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, может возникнуть обязанность по исчислению и уплате НДС. (п.10 Обзора). Об этом уже сто раз писали и говорили, но до кого-то, видимо, не доходит
5. Признание договора дарения недействительным с применением последствий недействительности сделки и фактический возврат сторон в первоначальное положение свидетельствуют об отсутствии у налогоплательщика дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, по данному договору. (п.11 Обзора).
6. Продавец обязан уплатить НДФЛ в случае, когда сделка признана недействительной, но последствия недействительности данной сделки по реализованному объекту недвижимости не применены. (п.12 Обзора). В Описанном случае суд не применил последствия недействительности, поскольку объект был физически уничтожен и снят с регистрационного учёта, а значит его нельзя вернуть продавцу.
7. Распоряжение продавца денежными средствами по сделке купли-продажи в пользу третьего лица не освобождает продавца от уплаты НДФЛ с соответствующего дохода. (п.13 Обзора). В этом деле продавец уступил другому лицу право на получение денег от покупателя и поэтому решил, что налоги с продажи он платить не должен. Но суды его позицию не разделили.
8. Денежные суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, не образуют дохода, с которого уплачивается НДФЛ, и налогообложению не подлежат. (п.14 Обзора). Человек расторг ДДУ по вине застройщика и потребовал от застройщика компенсации ущерба в виде разнице между стоимостью квартиры на момент расторжения и суммой денег, которые ему вернул застройщик. Вот эта сумма признана возмещением ущерба, а значит не подлежит налогообложению.
9. Признание законного представителя несовершеннолетнего банкротом не освобождает несовершеннолетнего от исполнения обязанности по уплате задолженности по НДФЛ, реализация которой осуществляется его законными представителями. (п.15 Обзора).
10. У супруга (супруги) индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по уплате НДФЛ на сумму, полученную от сдачи в аренду в предпринимательских целях недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности, если налог на такой доход в полном объеме уплачен индивидуальным предпринимателем. (п.16 Обзора). Огорчает, что такие прописные истины приходится разъяснять Верховному суду РФ.
Продолжение следует.
6April 1, 2026 553 5
