Налоговая увидела доход выше 60 млн рублей. Но всё решила дата
Недавно у нас была показательная ситуация. ИП получил уведомление о вызове в инспекцию: по декларации УСН доход за 2025 год превысил 60 млн рублей. Налоговая сделала вывод, что предприниматель утратил право на ПСН и должен пересчитать налог.
На первый взгляд всё логично. При совмещении УСН и ПСН доходы для проверки лимита действительно суммируются. Но важно не только, сколько заработал ИП за год. Важно, когда был превышен лимит и действовал ли в этот день патент.
Мы подняли книги учёта доходов и разложили поступления по месяцам. Картина получилась такой: все патенты закончились 30 сентября; на эту дату совокупный доход составлял 54,47 млн рублей; лимит в 60 млн рублей впервые был превышен 26 октября. То есть уже после окончания всех патентов.
Именно этого не учла инспекция. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок его действия. Такой же подход отражён в письме Минфина России от 15.03.2022 № 03-11-11/19027.
К пояснениям приложили помесячный расчёт, сверку книг учёта, сведения о сроках патентов и указали точную операцию, после которой был превышен лимит. Получилась понятная цепочка: документы, даты, расчёт и норма закона.
После рассмотрения пояснений вопрос был снят. Пересчитывать налог за период действия патентов не потребовалось.
Эта ситуация ещё раз показывает: уведомление налоговой — не приговор. Инспекция тоже может ошибиться или не учесть важные обстоятельства. Но возражение сработает только тогда, когда позиция подтверждена цифрами и документами.
Важно: вывод относится к конкретному основанию и правилам 2025 года. Другие условия применения ПСН необходимо проверять отдельно.
