Кто лишен вычета НДС при реализации отечественного ПО?
Операции реализации российского ПО освобождены от НДС, поэтому вычет НДС в общем случае не возможен, за одним исключением. В 2025 году оно не действует для некоторых упрощенцев.
Из общего правила об отсутствии права на вычет входного НДС при реализации российского ПО имеется исключение.
Вычет предоставляется в части сумм входного НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретаемым для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, но при условии, что местом реализации в соответствии со статьей 148 НК РФ территория РФ не признается (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче прав на ПО не признается территория РФ в том случае, когда покупателем является иностранное лицо.
Это положение не применяются налогоплательщиками, применяющими налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 НК РФ. Здесь речь идет об упрощенцах, применяющих специальные пониженные ставки НДС – 5% и 7%.
Таким образом, согласно норме подпункта 4 пункта 2 статьи 171 НК РФ, если налогоплательщик реализует права на ПО, включенное в реестр, и, несмотря на то, что такая реализация НДС не облагается, он имеет право ставить к вычету входной НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для указанных операций, если покупателем является иностранное лицо. Такого права лишены упрощенцы, которые применяют специальные пониженные ставки НДС.
#бератор_изменения
