International Tax Dynamics | Динамичные налоги

AUP Report необходимо представить в FTA не позднее 30 дней после истечения срока подачи декларации по корпоративному налогу за соответствующий налоговый период. Таким образом, для компаний с календарным финансовым годом (который заканчивается 31 декабря 2026 г.) отчет будет необходимо предоставить не позднее 30 октября 2027 г.

Проверка проводится в соответствии с международным стандартом ISRS 4400. В отличие от классического аудиторского заключения, задача AUP Report - задокументировать выполненные процедуры проверки с их детальным описанием и фактические выводы, которые должны подтверждать наличие соответствующих доказательств соблюдения квалифицированного статуса дистрибьютерской деятельности.

При отсутствии AUP Report соответствующие условия применения режима QFZP будут считаться невыполненными, и такое лицо свободной зоны перестанет иметь право на 0% ставку корпоративного налога на прибыль и будет облагаться налогом по общим ставкам корпоративного налога в течение 5-ти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором условия не были выполнены. Поэтому следует заранее подготовиться к проверке в части анализа текущих структур поставок, подготовки документов, подтверждающих статус покупателей, организации импортных операций через Designated Zone и обеспечения взаимодействия между всеми соответствующими контрагентами.

Даже если в отношении налоговых деклараций за предыдущие налоговые периоды требование получения AUP Report не распространяется, следует еще раз проверить, удовлетворяет ли дистрибьютерская деятельность соответствующим требованиям, поскольку это уже могло негативно повлиять на возможность применения квалифицированного статуса QFZP.

Также необходимо иметь ввиду разъяснения, которые были ранее предоставлены в гайдах FTA, с учетом Саммари частных разъяснений FTA, которое было опубликовано 9 июля 2026 г.: FTA, в частности, на стр.11-12 напоминает о необходимости самостоятельного проведения QFZP проверки благонадежности покупателей, запрашивая отдельное письменное подтверждение или путем заключения договора, подтверждая, что покупатель не является конечным пользователем товаров или материалов.

Также, FTA привела пример (а) кейса производственной деятельности, которая не может считаться дистрибьютерской, и (б) кейса, в рамках которого покупатель использует приобретенные товары или материалы для производства продукции, которая перепродается далее третьим лицам, либо используется покупателем для оказания собственных услуг.

Частные разъяснения не являются законодательными актами, но предоставляют полезную информацию о позиции FTA, которую можно принять к сведению и оценить применимость к Вашей структуре.

За последний месяц несколько раз получила вопрос о возможности получения TRC для целей применения СОИДН за 2026 г. для компаний с нестандартным (некалендарным) финансовым годом с началом в 2025 г.

N. владел 3мя объектами недвижимости во Франции (2 - в Париже)

В декларациях за 2020–2022 гг был указан французский адрес места проживания

Семейное положение в 2020-22 гг.: в декларациях указано, что не состоял в браке, детей на иждивении не было

Данные авиаперелетов: N. находился во Франции 153, 126 и 208 дней в 2021-2023 гг.; в ОАЭ - значительно меньше времени (42, 124 и 60 дней, соответственно)

Заказы еды в Deliveroo: в 2022 г. на парижский адрес было доставлено 212 заказов. Это один из наиболее примечательных аспектов, демонстрирующий, насколько детализированные данные используются; однако, не указано, было ли установлено, кто именно делал заказы

Профессиональная деятельность во Франции: договор оказания услуг, предусматривавший участие в записи 40–45 программ на Canal+ в период с сентября 2021 по июнь 2022 гг.

Значительные деловые интересы во Франции: единственный владелец компании Club Bridge de l'Etoile - ресторанный и кейтеринговый бизнес в Париже; с января 2020 по 31 декабря 2022 гг. N. владел 67%, а затем 40% акций французской компании SCI NBA, владеющей коммерческой недвижимостью в Париже

Отсутствие доказательств реального проживания и деятельности, таких как: документов о собственности на жильё в ОАЭ; договоров аренды; трудовых договоров; доказательств ведения бизнеса / профессиональной деятельности в ОАЭ; документов, подтверждающих устойчивую личную и профессиональную связь с ОАЭ;

Разные адреса проживания указаны в декларациях за разные периоды;

N. ссылался на наличие одного из банковских счетов в Великобритании: суд указал, что данный факт сам по себе не влияет на определение налогового резидентства и никак не доказывает, что «Великобритания обладала исключительной налоговой юрисдикцией в отношении [его] налогообложения до переезда в ОАЭ»;

В ходе расследования выяснилось, что N. не только не задекларировал 8 банковских счетов, но и обнаружены существенные расхождения между задекларированным доходом и суммами зачислений. Учитывая как стоимость активов N. во Франции, так и его явную непрозрачность в отношении финансового положения, были представлены достаточные доказательства возможной угрозы взысканию налоговых требований: залоговое удержание и превентивный арест в отношении объекта недвижимости и банковских счетов.

Дружеские и социальные связи с несколькими жителями Испании (при этом аналогичной информации по Франции представлено не было)
Значительная часть вырученных средств от продажи части коллекции (приобретенной мужем в Испании) была реинвестирована в недвижимость и бизнес-проекты в Испании
Активное управление испанским бизнесом (сдача туристической недвижимости в аренду и ресторан/кейтеринг - местные сотрудники, консультанты и операционная инфраструктура)
Финансирование испанских компаний за счет крупных акционерных займов

Отсутствие надежной оценки и страхования от кражи и повреждения: в оценке частной галереи прямо указано, что это «вопрос мнения, который не может рассматриваться как доказательство подлинности или рыночной ценности»
Коллекция нигде не была задекларирована для налоговых целей
Точный перечень, право собственности и местонахождение коллекции не были окончательно доказаны; для некоторых объектов отсутствовала документация о покупке, четкий провенанс
Высокая мобильность активов: движимые активы имеют меньший локальный вес, чем недвижимые активы
Пассивное владение активами vs. активная экономическая деятельность: сама гос-жа Б. охарактеризовала продажу арт-коллекции как «простое управление частным капиталом»

Арт-коллекции сами по себе не могут служить в пользу подтверждения налогового резидентства, если они не связаны с доказуемой активной экономической деятельностью и четкой локализацией. Движимые, слабо документально подтвержденные активы имеют ограниченное значение по сравнению с недвижимостью и бизнес-операциями.
 
Налоговые органы будут тщательно проверять частные оценки арт-объектов: должны быть подтверждены официальной оценкой и страхованием, рыночными сделками, инвентарными списками, цепочкой владения, активной эксплуатацией (кредитование, выставки, торговая деятельность).
 
Источник происхождения богатства может не иметь решающего значения: установления резидентства требует рассмотрения и оценки всей деятельности и интересов налогоплательщика, включая «количественный» и «качественный» анализ всего состава активов и доходов - важно то, где богатство активно управляется, инвестируется и приносит активный доход.

Cогласно CTP010, для целей трактовки термина:

Директор - FTA подразумевает всех физических лиц, которые занимают должность в совете директоров или эквивалентном руководящем органе.

Должностное лицо (ДЛ) - FTA официально подтвердило подход, применявшийся ранее на практике, исходя из фактических полномочий, а не из формального названия должности. FTA официально ссылается на МСФО (IAS) 24, фактически применяя концепцию:

(А) «Ключевого управленческого персонала» (КУП): лица, имеющие полномочия и ответственность за планирование, руководство и контроль деятельности организации, напрямую или косвенно, включая любых директоров (исполнительных или иных) - именно поэтому, даже если такой директор не имеет официального назначения в совете директоров или эквивалентном органе, будет все равно признаваться ДЛ для целей ФЗ No.47;

также FTA использует в определении ДЛ два других критерия, которые указаны в IAS 24 для целей признания физлица связанным с отчитывающейся организацией (однако, в узкой трактовке, и FTA уже официально не ссылается на какой-либо стандарт МСФО: термины «контроль», «совместный контроль» и «значительное влияние» используются в IAS 24 в значениях, установленных в IFRS 10, 11 и IAS 28)

(Б) Наличие контроля или совместного контроля - включает в т.ч. наличие полномочий над объектом инвестиций в части заключения сделок в интересах инвестора;

(В) Наличие значительного влияния - в т.ч. полномочия участвовать в принятии решений по финансовой и операционной политике организации.

Важно, что FTA подтвердило, что если лицо одновременно является связанным лицом (Connected Person) и взаимозависимой стороной (Related Party), то для целей ФЗ No.47 это лицо рассматривается только как Related Party (может потребоваться корректировка подхода для целей декларации за прошлые и текущие налоговые периоды, если Ваша позиция расходится с CTP010).

Указывается общая выручка, рассчитанная в соответствии с правилами для QFZP.

Указывается общая выручка QFZP, как в Р.1, а также дополнительная разбивка дохода от квалифицированной и неквалифицированной деятельности и соблюдение предельного значения (наименьшее значение из 5% от общей выручки или AED 5 млн.). Термин ‘Accounting Income’ применительно к QFZP может вызывать вопросы, но в CTGTXR1 разъясняется, что он служит отравной точкой, и далее подлежит корректировкам для определения налогооблагаемого дохода для целей корпоративного налога. Ключевой момент - до заполнения декларации сделать расчет: показатель бухгалтерского дохода, относящийся к квалифицированному доходу и прочему доходу (облагаемому по ставке 9%). Обычно подготавливаю два Excel файла с отдельным расчетом и декларацией со всеми деталями.

Согласно CTGTXR1, «данная таблица является частью налоговой декларации и предназначена только для ознакомления. Она не влияет на расчет налогооблагаемого дохода.» Тем не менее, если заполнить ее полностью в соответствии с финансовой отчетностью, далее в Р.5 в графах «Прочие доходы, облагаемые корпоративным налогом в размере 9%» и «Итогое значение» отразятся некорректные суммы с точки зрения правил QFZP – поэтому на помощь приходит следующее указание: «Следует отметить, что в зависимости от обстоятельств не все поля, указанные в бухгалтерской таблице, могут быть актуальными или применимыми к вам. В таком случае заполните только те поля, которые актуальны для вас. В полях, которые не актуальны или неприменимы, введите «0». Поэтому для QFZP в части PL Statement заполняем только графы, которые относятся к соответствующему расчету выручки и дохода QFZP.

В графе «Бухгалтерская прибыль за налоговый период» отразится сумма в соответствии с Р.4. Далее, необходимо отразить корректировки, которые учли при подсчете (не)квалифицированного дохода QFZP: например, если вы уже выбрали опцию налогообложения на основе принципа реализации, заполнение графы о нереализованной прибыли или убытках, может быть в принципе нерелевантным, если это не повлияло на конкретный расчет вашего QFZP, а вот указать корректировки, которые были действительно учтены, необходимо - например, согласно IFRS 9 для тех финансовых активов, прибыль или убыток по которым отражены в отчете о прочих совокупных доходах (OCI) и впоследствии не будут включены или переклассифицированы в отчет о прибылях и убытках в будущих периодах.

Заполнив корректно предыдущие разделы, в графе налогооблагаемый доход автоматически отразится сумма, которую ранее указали в Р.1-2, при этом, другие разделы (в моем примере, Р.4-5) покажут как мы к этой сумме поэтапно пришли.

«Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) неохотно предоставляет повсеместные льготы, но заверили, что после окончания конфликта заявления будут рассматриваться в индивидуальном порядке», - сообщили два юриста, знакомые с ситуацией. FTA работает над смягчением правил совместно с Федеральным управлением по вопросам идентификации, гражданства, таможни и портовой безопасности.