Имущество вместо выплаты доли: какие возникают налоги?
Участник ООО может прекратить свое участие в обществе путем подачизаявления о выходе. Это рабочий и понятный механизм, который часто используетсяна практике. Выход участника влечет возникновение у общества обязанности выплатить ему действительную стоимость доли. Чаще всего она выплачивается денежными средствами, однако обязательство может быть исполнено и путем передачи бывшему участнику имущества.
И вот здесь важно понимать, какие налоговые последствия влечет такая операция. Они возникают отдельно у общества и отдельно у участника.
НДФЛ у участника.
У физического лица получение имущества при выходе из ООО является доходом, облагаемым НДФЛ. Это относится к ситуации, когда действительнаястоимость доли выплачивается не деньгами, а, например, недвижимостью или другими существом. С 2026 года при выходе из ООО доход облагается НДФЛ независимо:
от срока владения долей;
от стоимости доли;
от того, является ли передаваемое имущество недвижимостью.
Налоги у общества.
Для общества налоговая база по налогу на прибыль или при применении УСН определяется исходя из размера обязательства перед участником — то есть действительной стоимости его доли по данным бухгалтерского учета.
Важно: налоговая база определяется не исходя из рыночной стоимости имущества, которое фактически передается участнику, а исходя из суммы обязательства по выплате действительной стоимости доли. Такой подход сформировался после принятия ПостановленияКонституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2-П. До этого налоговые органы определяли налогооблагаемый доход общества исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества.
Полезный пост?
5August 19, 2026 196 3
