⚡️🇨🇳 #КНР Наиболее часто задаваемые вопросы о подоходном налоге КНР с иностранных доходов состоятельных китайских граждан
Недавние публикации в СМИ о «налоге на богатых» на иностранные доходы состоятельных китайских лиц вызвали широкий общественный интерес, что привело к огромному количеству запросов от зарубежных управляющих компаний и клиентов. Я обобщил следующие часто задаваемые вопросы, чтобы помочь клиентам разобраться в нашей сложной налоговой системе и избежать ошибок, возникающих из-за неправильного понимания налогового законодательства КНР.
Часто задаваемые вопросы 1: Обязаны ли вы декларировать все свои иностранные доходы?
При определении того, обязан ли гражданин Китая платить подоходный налог КНР (далее «НДК») с иностранных доходов, необходимо учитывать два основных фактора в соответствии с политикой КНР в отношении НДК. Эти факторы: (1) налоговый статус физического лица и (2) объем иностранных доходов.
(1) Резидент или нерезидент?
При оценке налогового статуса люди часто инстинктивно начинают считать дни. Это тест на 183 дня. Применяется ли он в Китае? Закон о подоходном налоге с физических лиц Китайской Народной Республики (вступивший в силу 1 января 2019 года) делит китайских налоговых резидентов на две категории: лица, имеющие постоянное место жительства, и лица, не имеющие постоянного места жительства. Как правило, граждане Китая относятся к первой категории, а иностранцы, проживающие в Китае, — ко второй.
При оценке налогового резидентства КНР следует учитывать следующие критерии в порядке приоритета: постоянное место жительства и продолжительность пребывания.
«Постоянное место жительства» означает не только физическое проживание. Положения о применении Закона о подоходном налоге с физических лиц Китайской Народной Республики (вступившие в силу 1 января 2019 года) определяют «постоянное место жительства» как постоянное проживание в Китае на основании регистрации по месту жительства (т.е. Хукоу), семейных и экономических связей. «Постоянное проживание» не подразумевает физического проживания в течение определенного периода. Например, г-н Ли переехал в Сингапур по деловым причинам, в то время как члены его семьи продолжают проживать в Китае. Поскольку г-н Ли намерен вернуться в Китай через два года, он остается его обычным местом жительства. Следовательно, г-н Ли считается налоговым резидентом Китая и подлежит обложению подоходным налогом КНР с его мирового дохода.
Если у физического лица нет постоянного места жительства в Китае, то следующим критерием является тест 183 дней. При этом необходимо подсчитать количество дней, которые это лицо провело на материковой части Китая. Если пребывание превышает 183 дня в течение календарного года, физическое лицо считается налоговым резидентом КНР.
Более сложная ситуация возникает, когда китайский предприниматель перестает соответствовать критериям налогового резидента КНР из-за деловых и семейных обстоятельств. Означает ли это, что этот нерезидент КНР освобождается от всех китайских налогов? Не обязательно. Например, если нерезидент КНР передает недвижимость, расположенную в Китае, то передающий будет подлежать обложению подоходным налогом КНР, даже если выручка от продажи получена за пределами Китая.
(2) Иностранный доход: облагается налогом или нет?
В принципе, китайские налоговые резиденты обязаны декларировать и уплачивать подоходный налог КНР со своих доходов, полученных по всему миру. Однако сложная проблема заключается в том, как налоговые органы могут идентифицировать иностранные доходы физического лица, если оно не задекларировало их. Ситуация изменилась с внедрением в Китае Единого стандарта отчетности (ССО) с 2018 года. Интересно, что ССО породил заблуждение среди некоторых людей, которые считают, что обмен финансовой информацией в рамках ССО создает новые налоговые обязательства для резидентов КНР.
Как упоминалось в начале абзаца, помимо определения налогового резидентства, необходимо определить, подпадает ли иностранный доход под определение облагаемого налогом иностранного дохода.
Lexology
Top frequently asked questions about PRC individual income tax on foreign income of Chinese HNWIs
Recent media coverage of the "rich tax" on the foreign income of Chinese HNWIs has sparked widespread public interest, leading to overwhelming…
1August 25, 2026 1.8K 4
