С 1 января 2026 года для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов фактически стал открытым ✨
Это результат изменений в статье 346.16 НК РФ (налоговая реформа 2026 года).
💼 Что изменилось
- В пункт 1 статьи 346.16 НК РФ добавлена возможность учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ.
- Теперь важно не только прямое перечисление в статье, но и экономическая обоснованность, деловая цель и документальное подтверждение.
📌 Какие расходы теперь можно учитывать
С 2026 года при УСН «доходы минус расходы» можно отражать, в частности:
- расходы на приобретение, создание, достройку, модернизацию, реконструкцию и техперевооружение нематериальных активов;
- расходы на программные продукты и цифровые сервисы (ПО, лицензии, подписки);
- маркетинговые, рекламные и PR‑расходы;
- консультационные, информационные и иные профессиональные услуги;
- затраты на обучение и повышение квалификации сотрудников, если они связаны с предпринимательской деятельностью.
⚖️ Условия для признания расходов
Чтобы затраты уменьшали налоговую базу по УСН, необходимо:
- чтобы расход был оплачен (кассовый метод — по дате оплаты);
- чтобы расход был документально подтвержден (договоры, акты, счета, накладные, отчеты и т.п.);
- чтобы была прямая или очевидная деловая связь с получением дохода.
🚫 Что по‑прежнему нельзя учесть
Не признаются расходами по УСН:
- подарки, благотворительность, взносы в общественные и иные организации, если они не связаны с деятельностью;
- безвозмездная передача товаров, работ, услуг, иного имущества;
- расходы, связанные с личными нуждами предпринимателя или работников.
🛒 Особый порядок для товаров
- Товары, приобретенные для перепродажи, учитываются в расходах только после их реализации, даже если они уже оплачены.
- Это важно учитывать при планировании налоговой нагрузки и оборотных средств.
🏭 Типовые расходы по отраслям
1. Розничная торговля 🛍
- закупка товаров для перепродажи (учет после реализации);
- аренда торговых помещений, складов;
- эквайринг, онлайн‑кассы, кассовое ПО и сервисы;
- зарплата персонала, страховые взносы;
- реклама (наружная реклама, продвижение в соцсетях, листовки);
- упаковка, расходные материалы, хозяйственные нужды магазина.
2. Услуги и консалтинг ⚙️
- аренда офиса или коворкинга;
- услуги связи, интернет, облачные сервисы;
- программное обеспечение (CRM, офисные программы, таск‑менеджеры);
- профессиональные консультации (юристы, бухгалтера, аудиторы);
- расходы на командировки, деловые поездки;
- обучение и повышение квалификации консультантов.
3. IT‑компании и разработка ПО 💻
- лицензии на IDE, системы контроля версий, таск‑трекеры;
- расходы на серверы, хостинг, облачную инфраструктуру;
- покупка и разработка собственных программных продуктов, НМА;
- зарплаты разработчиков, тестировщиков, аналитиков и взносы;
- маркетинг и продвижение: реклама приложений, сайта, продукта;
- профессиональные конференции, курсы для разработчиков.
4. Сфера услуг (салоны, фитнес, медицина и др.) 💆♀️
- аренда помещений и коммунальные услуги;
- специализированное оборудование, его ремонт и обслуживание;
- расходные материалы (косметика, одноразовые материалы, инвентарь);
- обучение мастеров, тренеров, медперсонала;
- онлайн‑запись, CRM, программы лояльности;
- реклама, сайт, таргетированная реклама.
1
4
3
2
4
3
2March 18, 2026 154 1
