🔹مالیات مقطوع و اظهارنامه پیشفرض عملکرد سال ۱۴۰۴ ۱. مشمولین تبصره ماده ۱۰۰ (مالیات مقطوع) و شرایط آن حد نصاب فروش: تمامی صاحبان مشاغل (انفرادی و مشارکتی) که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر مبلغ ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۷۲ میلیارد تومان) باشد، مشمول این تبصره هستند. مزایای پذیرش: فرم مالیات مقطوع در درگاه my.tax.gov.ir بارگذاری میشود و در صورت پذیرش، مؤدی از نگهداری دفاتر و اسناد و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف است. قطعی شدن مالیات: مالیات تعیینشده قطعی است و در صورت عدم پذیرش توسط مؤدی، وی مکلف است حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کند. عدم اقدام مؤدی: اگر مؤدی اظهارنامه ندهد، سازمان بر اساس همان فرم مالیات مقطوعِ بارگذاریشده، برگ قطعی صادر خواهد کرد. مغایرت درآمد ابرازی و سیستمی: اگر فروش واقعی مؤدی بیشتر از مبلغ اعلامی سازمان باشد (اما همچنان زیر سقف ۷۲۰ میلیارد ریال)، مؤدی باید فروش واقعی را درج کند و مالیات بر مبنای آن تعیین میشود. ۲. استثنائات و محرومین از تبصره ماده ۱۰۰ مؤدیانی که فروش آنها در سال ۱۴۰۴ بیش از ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بوده است. در پروندههای مشارکت مدنی، چنانچه سهم درآمد حداقل یکی از شرکا یا مجموع درآمد مشارکت بیش از ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد. پزشکان: مالیات پزشکانِ مشمول قانون بودجه ۱۴۰۴، معادل مالیات تعیینشده در این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آنها (هر کدام که بیشتر باشد) تعیین میگردد ۳. عواقب کتمان درآمد در مالیات مقطوع عبور از حد نصاب: ▪️اگر اسنادی یافت شود که نشان دهد درآمد واقعی بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال بوده، مؤدی از شمول تبصره ۱۰۰ خارج شده، مالیات بر اساس ماده ۹۷ مطالبه شده و مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه و لغو کلیه معافیتها (از جمله معافیت ماده ۱۰۱) میگردد. اختلاف زیر حد نصاب (بیش از ۱۵٪): اگر درآمد مکتوم زیر سقف ۷۲۰ میلیارد ریال باشد اما اختلاف آن با درآمد مبنای محاسبه بیش از ۱۵ درصد باشد، مابهالتفاوت مالیات مطالبه میشود، اما مشمول جریمه ماده ۱۹۲ نخواهد شد. مغایرت اینتاکد: در صورت ثبت فعالیت غیرواقعی در اینتاکد یا اعمال غیرواقعیِ معافیت و نرخ صفر، مابهالتفاوت مالیات محاسبه و برگ قطعی صادر میشود اظهارنامه پیشفرض برای مؤدیان با فروش بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال (گروههای اول، دوم و سوم) مؤدیان مطیع قانون پایانههای فروشگاهی (کمریسک): اظهارنامهای بر مبنای اطلاعات سامانه مؤدیان تولید میشود؛ در صورت تأیید و تسلیم و انطباق با پایگاه داده سازمان، بدون رسیدگی پذیرفته شده و برگ قطعی صادر میگردد. مؤدیان فاقد تکالیف قانون پایانههای فروشگاهی: برای این دسته نیز اظهارنامه تولید میشود؛ در صورت تأیید و تسلیم با «حداقل مالیات مشخصشده»، بدون رسیدگی (در اجرای ماده ۹۷) پذیرفته شده و قطعی میگردد. تغییر اطلاعات: هرگونه تغییر در اقلام اظهارنامه پیشفرض (درآمد، هزینه، فروش) توسط مؤدی، منجر به رسیدگی سیستمی خواهد شد بخشودگی جرایم و تسهیلات پرداخت مهلت پرداخت: مهلت پرداخت مالیات (مقطوع و ابرازی) تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ است. تقسیط تبصره ۱۰۰ و اظهارنامه پیشفرض: قابل تقسیط به مدت ۲ ماه (۳ قسط مساوی). برای مؤدیان آسیبدیده از جنگ با تأیید مدیران کل تا ۴ ماه (۵ قسط مساوی) قابل افزایش است. تقسیط در صورت رد تبصره ۱۰۰: اگر مؤدی فرم مالیات مقطوع را نپذیرد و اظهارنامه عادی بدهد، مالیات ابرازی تنها به مدت ۱ ماه (۲ قسط مساوی) تقسیط میشود. بخشودگی ۱۰۰ درصدی: برای مؤدیانی که تبصره ۱۰۰ یا اظهارنامه پیشفرض را تأیید کنند، امکان بخشودگی صد درصدی جرایم مواد ۱۶۹ (عدم صدور صورتحساب) و ۲۷۲ برای عملکرد سال ۱۴۰۴ فراهم میشود. نکات فنی و تکمیلی بسیار مهم ادعای مبالغ غیرتجاری: مؤدیان میتوانند مبالغ تراکنشهای مشکوک و چکهای انتقالی را که ادعا میکنند غیرتجاری است، از محاسبات کسر کنند؛ اما متعهد هستند پس از اعلام سازمان، اسناد مثبته را در «سامانه ساتا» بارگذاری کنند. در صورت اثبات تجاری بودن در آینده، مالیات و جرایم بدون امکان بخشودگی وصول میشود. مشاغل بدون کارتخوان: برای مشاغلی مانند نمایشگاههای اتومبیل، املاک و حقالعملکاران که وجوه آنها صرفاً از طریق POS نیست، این موضوع در تعیین مالیات مقطوع لحاظ شده است. املاک استیجاری: در محاسبه مالیات مقطوع، هزینههای اجاریِ املاک تجاری (به شرط احراز) مؤثر است. مالیات مقطوع صفر: مؤدیانی که مالیات مقطوع آنها صفر محاسبه شده، نیازی به مراجعه به سامانه و تسلیم فرم ندارند (از طریق پیامک اطلاعرسانی میشود) 🆔 @accbina
مالیات مقطوع و اظهارنامه پیشفرض عملکرد سال ۱۴۰۴ ۱. مشمولین تبصره… — bina@tax — TG.ME
September 3, 2026 47 1
