Не забудьте погасить ОНА в правильной сумме
Многие организации пользуются механизмом переноса убытков, но, как и всегда с налогами, важно не забыть про подводные камни.
Если у компании есть убытки прошлых лет, которыми можно уменьшить налог на прибыль сегодня, в бухгалтерском учете должен числиться ОНА (отложенный налоговый актив) в сумме налога на прибыль от этого убытка. Но если в текущем году появилась еще и освобождаемая прибыль (например, СЭЗ, безвозмездная помощь определенным в п. 1 ст. 181 НК организациям и др.), как быть с переносом убытков?
Убыток переносится на всю прибыль, в том числе освобождаемую от налога. Это значит, что та часть убытка, которая «упала» на льготируемую прибыль, списывается, но налог с нее вы все равно не экономите (так как льгота и так освобождает от налога).
Отложенный налоговый актив (счет 09) при переносе убытка нужно списывать. И тут важный нюанс: вся сумма переносимого убытка (в том числе относящаяся к освобождаемой прибыли) умножается на обычную ставку налога (20 %) и списывается проводкой Д 99 — К 09.
Этот нюанс нужно учесть при составлении годовой бухгалтерской отчетности, так как зачастую декларация по налогу на прибыль составляется уже после дня ее утверждения.
@PRAMOVA_GROUP
February 27, 2026 1.3K 9
