IFRS 13 «Оценка справедливой стоимости» — о чем стандарт? IFRS 13… — ProfDirector — TG.ME

IFRS 13 «Оценка справедливой стоимости» — о чем стандарт? IFRS 13 Fair Value Measurement устанавливает единые правила определения и раскрытия информации о справедливой стоимости (fair value) активов и обязательств. Важно: IFRS 13 не говорит, какие именно активы нужно учитывать по справедливой стоимости. Это определяется другими стандартами IFRS (например, IFRS 9). IFRS 13 объясняет как именно измерять справедливую стоимость. 🎯Главная идея Справедливая стоимость — это рыночная цена выхода (exit price), то есть цена, которую можно получить при продаже актива или заплатить при передаче обязательства в обычной сделке между участниками рынка на дату оценки. Что особенно важно для банков Для банков IFRS 13 имеет особое значение, поскольку значительная часть баланса может содержать инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости: • облигации и другие долговые ценные бумаги; • акции и долевые инструменты; • производные финансовые инструменты; • валютные сделки; • структурированные продукты; • инвестиции; • отдельные кредитные инструменты; • финансовые обязательства; • залоги и отдельные виды нефинансовых активов. На практике IFRS 13 тесно связан с применением IFRS 9. ‼️Ключевой элемент — иерархия справедливой стоимости IFRS 13 делит исходные данные для оценки на 3 уровня: 🔹 Level 1 — есть активный рынок и реальные котировки 🔹 Level 2 — используются наблюдаемые рыночные данные 🔴 Level 3 — стоимость во многом зависит от моделей и профессионального сужде Чем выше Level 3 — тем выше риск субъективности оценки. Именно поэтому Level 3 обычно требует повышенного внимания со стороны: • риск-менеджмента; • финансового блока; • внутреннего контроля; • внутреннего аудита; • Совета директоров и аудиторского комитета. ⁉️Кому в банке особенно полезно знать IFRS 13? 1. Финансовому директору и бухгалтерской службе Для обеспечения корректной оценки финансовых инструментов и подготовки отчетности по IFRS. Ключевой вопрос: Насколько корректно банк определил справедливую стоимость и раскрыл методологию оценки? 2. Казначейству и подразделению по работе с финансовыми рынками Поскольку именно эти подразделения работают с: • облигациями; • деривативами; • валютными инструментами; • инвестиционными портфелями. Важно понимать, какие рыночные данные могут использоваться и когда требуется применение моделей оценки. 3. Риск-менеджменту IFRS 13 важен для контроля Model Risk и Valuation Risk. Основные риски: • использование некорректной модели; • устаревшие рыночные данные; • субъективные assumptions; • отсутствие ликвидного рынка; • неверное определение Level 1–3; • риск завышения стоимости активов. 4. Службе внутреннего контроля IFRS 13 — важная область для построения контрольных процедур. Например: Контроль: • независимая проверка рыночных котировок; • валидация моделей оценки; • контроль изменения assumptions; • согласование Level 3 оценок; • проверка независимости источников цен. 5. Внутреннему аудиту Для внутреннего аудита IFRS 13 представляет собой область повышенного аудиторского риска. Особенно важно проверять: • методологию fair value; • классификацию Level 1/2/3; • независимость оценки; • работу valuation models; • governance процесса оценки; • контроль ручных корректировок; • качество раскрытий в отчетности. 6. Совету директоров и Аудиторскому комитету Им не обязательно знать технические детали расчета каждой модели. Но важно получать ответы на стратегические вопросы: • Какой объем активов оценивается по Level 3? • Насколько оценки зависят от экспертных суждений? • Какие модели являются наиболее критичными? • Как изменение рыночных параметров влияет на капитал банка? • Есть ли независимая валидация моделей? • Каков объем valuation adjustments?